山西忻州市唯一上市公司 同德化工财务分析

公司从事的主要业务是民用炸药的研发、生产、销售（流通），以及为客户提供爆破工程的整体解决方案等相关服务。公司民用炸药的主导产品有:改性铵油炸药、膨化硝铵炸药、乳化炸药、现场混装炸药、工程爆破服务等,其产品主要应用于煤矿及非煤矿山的开采、基础设施建设公路铁路等, 民用炸药为公司的盈利核心支柱产业；其次,白炭黑产品作为公司主营业务的有益补充,主要应用于制鞋、轮胎、农业、饲料、涂料等领域；

同德化工公司于2007年收购了清水河县同蒙化工有限责任公司，于2012年收购了广灵县同德精华化工有限公司，并分别确认了商誉684.79万元、20,191.60万元。截至2，同德化工公司累计商誉减值准备15,768.40万元。

我们针对该关键审计事项实施的审计程序主要包括：

（1）了解、评估并测试了与商誉减值相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；

（2）评估管理层所利用的外部评估师的胜任能力、专业素质以及客观性，对评估师的工作进行了复核，包括评估机构所使用的估值方法以及关键假设（包括折现率及销售增长率等）合理性；

（3）通过将收入增长率、永续增长率和折现率等关键指标与资产组的历史运营情况、行业走势、管理层预算预测进行比较，分析评估报告中采用的折现率、经营和财务假设、考虑这些参数和假设在合理变动中对减值测试的潜在影响；

（4）将管理层上期商誉减值测试表中对本期的预测与本期的实际情况进行对比，评价管理层商誉减值测试过程是否存在偏向，并确定本期商誉减值测试表中关键假设和参数反映最新的市场情况及管理层预期；

（5）对管理层的关键参数执行敏感性分析，包括收入增长率和折现率，评价关键参数变动对管理层减值测试结果的影响，评价关键参数的选择是否存在管理层偏好的迹象。

2018年度同德化工公司主营业务收入为89,388.09万元，其中民爆器材类销售占40.39%，爆破类业务占54.00%，白炭黑及其他占5.61%。由于同德化工公司收入确认政策多样，主营业务收入金额重大且为关键业绩指标之一，存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

我们针对该关键审计事项实施的审计程序主要包括：

（1）了解、评估了管理层对同德化工公司与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；

（2）选取样本检查销售合同，识别与风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认时点，进而评估公司收入确认政策是否正确且一贯地运用；

（3）执行实质性分析程序，检查收入构成、毛利率等波动的合理性；

（4）针对国内销售，选取样本，通过全国企业信用信息公示系统对当期新增的重要客户进行工商资料查询；检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、产品运输单、客户签收回单、销售发票、回款单据等，特别关注了资产负债表日前后的样本计入的会计期间；

（5）针对出口销售，通过登录中国电子口岸端口系统查取相关出口信息并与公司账面记录进行比对；将增值税纳税申报表以及免抵退税申报表与账面记录进行核对；检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单、出库单、装箱单、出口专用发票、报关单、提单等，特别关注资产负债表日前后的样本计入的会

文章来源：《山西化工》 网址: http://www.sxhgzz.cn/zonghexinwen/2020/0803/343.html